企业为员工提供集体宿舍的支出能否计入职工福利费税前扣除？

　　企业为员工提供集体宿舍的支出，可以计入职工福利费税前扣除。具体政策依据及注意事项如下：

　　一、政策依据：属于职工福利费范畴

　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定，职工福利费包括企业为职工“住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利”。企业为员工提供集体宿舍，实质是通过非货币性福利的形式解决职工住房问题，属于职工福利费的列支范围。

　　二、税前扣除规则

　　扣除限额：

　　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税前扣除（依据《企业所得税法实施条例》第四十条）。

　　例如：企业年度工资薪金总额为100万元，职工福利费扣除限额为14万元，集体宿舍支出需计入该限额内核算。

　　支出形式与核算要求：

　　租金支出：若企业租赁房屋作为集体宿舍，凭租赁合同及发票计入“职工福利费”，需注意发票抬头应为企业名称（或注明“职工集体宿舍”）。

　　自有房屋支出：若企业用自有房产作为集体宿舍，需将折旧费用、物业费、维修费等合理分摊至职工福利费，相关费用需取得合法凭证。

　　三、特殊情形：区分职工福利费与其他科目

　　与“管理费用”的区分：

　　若集体宿舍支出属于企业办公场所的附属设施（如工厂为值班员工提供的宿舍），需根据实际用途判断是否属于“管理费用”，但多数情况下仍归属于职工福利费。

　　与“应付职工薪酬”的合并计算：

　　集体宿舍支出需通过“应付职工薪酬——职工福利费”科目核算，并入企业职工福利费总额，统一受14%限额限制，不得单独超额扣除。

　　四、注意事项

　　凭证合规性：

　　支出需取得合法票据（如租金发票、物业费发票等），且费用用途需明确指向“职工集体宿舍”，避免与企业经营费用混淆。

　　非货币性福利的个税处理：

　　员工享受集体宿舍福利属于非货币性福利，原则上不征收个人所得税（因无法分割至个人）；但若福利可明确量化到个人（如高管单独使用的宿舍），可能需并入工资薪金计算个税。

　　总结

　　企业为员工提供集体宿舍的支出，属于职工福利费中的“住房非货币性福利”，可按规定计入职工福利费，并在工资薪金总额14%的限额内税前扣除。核算时需注意费用分摊合理性、凭证合规性及个税处理，避免税务风险。